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加計抵減10%、15%的相同與不同?

 2019-10-23        創匯空間         

加計抵減10%、15%的相同與不同?不少財稅人對今年先后出臺的兩項加計抵減政策把握不準,本文從多個角度幫助您準確把握這兩項加計抵減政策。
 

加計抵減10%、15%的相同與不同?


1.加計抵減10%政策:自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。

2.加計抵減15%政策:自2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。
 

加計抵減政策不同點:

1、執行日期

加計抵減10%政策:執行期自2019年4月1日至2021年12月31日

計抵減15%政策:執行期自2019年10月1日至2021年12月31日

2、適用對象

加計抵減10%政策:適用提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

加計抵減15%政策:適用提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

3、適用條件

加計抵減10%政策:

①2019年3月31日前設立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。、

②2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

計抵減15%政策:

①2019年9月30日前設立的納稅人,自2018年10月至2019年9月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。

②2019年10月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

4、計提公式

加計抵減10%政策:

①當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

②當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

計抵減15%政策:

①當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%

②當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
 

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加計抵減政策相同點

一、抵減方法保持一致

納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后,區分以下情形加計抵減:

1.抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

2.抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

3.抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。

二、按年確定適用政策

納稅人確定適用加計抵減政策后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定。

三、執行到期不再計提

加計抵減政策執行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。

四、單獨核算變動情況

納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。

 

Tag標簽: 政策加計抵減
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